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個人房東出租房屋應如實申報租賃所得，以免遭補稅處罰

邇來外界屢反映個人房東出租房屋漏未申報租賃所得，為遏止此逃漏稅行為，維護租稅公平，財政部將針對持有多屋者加強查核，提醒個人房東如有出租行為漏未申報租賃所得者，應儘速自動補報並補繳所漏稅款，以免遭補稅處罰。

日前國稅局查獲納稅義務人持有多戶房屋，僅1戶設籍供自住使用，初步研判部分可能有出租情形，經深入查核，查獲有多戶房屋隔間出租收取租金，未依法報繳綜合所得稅，5年遭補稅及罰鍰共約新臺幣(下同)50萬元。

財政部說明，我國綜合所得稅採自動申報制，個人出租房屋收取租金，應依所得稅法第14條第1項第5類規定列報租賃所得，亦即以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，併入當年度綜合所得總額向稽徵機關辦理結算申報。納稅義務人於計算租賃所得時，如能提具必要損耗及費用確實證明文件者，可於申報時舉證核實減除，常見之必要費用有修繕費、房屋稅、地價稅等；如未能提出相關憑證者，則按租賃收入43%計算必要損耗及費用。納稅義務人倘未依規定申報，經稽徵機關查獲有短漏報租賃所得者，將依規定補稅並裁處罰鍰。

財政部進一步說明，為協助社會住宅政策推動，住宅法第15條及第23條規定，個人將房屋出租予接受政府租金補貼者或提供社會住宅使用者之租金收入，每屋每月租金收入在1萬元限額內，免納綜合所得稅，其中住宅法第23條供社會住宅使用超過前開免稅限額之租金所得，如未能提出相關憑證者，得按租賃收入60%計算必要損耗及費用；為進一步鼓勵房東將住宅出租予弱勢族群及參與社會住宅包租代管政策之推動，110年6月9日修正前開規定，將租金收入免稅額度由1萬元提高至1萬5千元。

財政部呼籲，持有多屋之納稅義務人以往年度有出租房屋收取租金者，請自行檢視是否依規定申報租賃所得，如發現有短漏報所得，請儘速向戶籍所在地國稅局自動補申報並補繳稅款及加計利息，只要在未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前完成補報及補繳稅款並加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有相關申報疑義，可撥打各地區國稅局服務電話(免費服務電話0800-000-321)或向所在地國稅局洽詢。

新聞稿聯絡人：王科長俊龍
聯絡電話：02-2322-8122

發布單位：財政部賦稅署｜發布日期：2021-10-05｜更新日期：2021-10-05 

個人受有保險理賠之醫藥費不得再列舉扣除

財政部北區國稅局表示，民眾向保險公司申請保險理賠金，不論是實支實付型，或無須提供醫藥費收據之日額型，只要屬於受有保險給付範圍，就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。
該局進一步說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬保障基本生活所需之費用，於計算綜合所得稅所得淨額時予以扣除，但醫藥費如已受領保險給付，則不得再申報扣除額。
該局舉例說明，甲君辦理108年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額76萬餘元，經查得其中74萬餘元已受有保險給付予以減除，甲君不服申請復查。案經該局以系爭74萬餘元為住院日額型醫療保險理賠金，係按住院日數定額給付之保險金，雖無須檢附醫療單據即可申請理賠，惟該給付之理賠金係因住院而給付，依所得稅法規定不得再申報扣除，予以復查駁回。
該局特別提醒，納稅義務人申報綜合所得稅列舉扣除醫藥費時，除須確認係屬醫療性質費用及符合所得稅法第17條規定之醫療院所外，應將醫藥費逐筆減除各險種之保險給付後，如有未獲理賠之醫藥費才可以列報扣除。民眾仍有不明瞭之處，可撥打免費服務電話0800-000321，將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人：法務二科   賴股長
聯絡電話：(03)3396789轉1671

發布單位：財政部北區國稅局｜發布日期：2021-10-12｜更新日期：2021-10-12 

房東一次收取2年租金，應於取得年度全數申報綜合所得稅

李小姐來電詢問，最近將名下房屋出租，向承租人一次收取2年租金，該如何申報租賃收入?

財政部高雄國稅局表示，綜合所得稅課徵，係以收付實現為原則，房東一次收取2年租金，必須於收到租金年度全數申報租賃所得，因此李小姐應於辦理110年度綜合所得稅申報時，將全部租金收入減除必要損耗及費用後，以餘額為所得額列入申報；李小姐如無法舉證必要損耗及費用金額，亦可適用財政部核定之費用標準，直接減除租金收入43%之費用，以餘額為所得額，申報綜合所得稅。

該局補充說明，李小姐申報之後，如承租人未到期提前解約，李小姐因解約有退還未到期之租金，可憑解約說明及文件向國稅局申請更正申報該筆租賃所得，經國稅局查核屬實，重新計算應納稅額，如有溢繳稅款，亦可依法退還。

國稅局提醒，民眾出租房屋已經收到之租金，無論租賃期間多長，均須於取得年度全額列入申報；如有未依規定申報者，須於稅捐稽徵機關進行調查前，儘速辦理補報及補繳，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。

提供單位：鹽埕稽徵所 聯絡人：洪麗玉主任 聯絡電話：(07)5337257分機6500
撰稿人：孫偉翔       聯絡電話：(07)5337257 分機6552

發布單位：財政部高雄國稅局｜發布日期：2021-10-19｜更新日期：2021-10-20 

公告110年度每人基本生活所需之費用金額

財政部今(19)日公告110年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)19.2萬元，民眾明(111)年5月申報綜合所得稅時適用。

依納稅者權利保護法(下稱納保法)第4條及同法施行細則第3條規定，申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數之差額部分，得自申報戶當年度綜合所得總額中減除，以符合納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅之意旨。

有關110年度每人基本生活所需之費用金額，財政部依納保法第4條規定，參照行政院主計總處公布最近一年(109年)每人可支配所得中位數320,265元，按該中位數之60%訂定110年度每人基本生活所需之費用金額為19.2萬元，較109年度之18.2萬元，增加10,000元，為歷年來最大調幅，以4口之家為例，相同所得、免稅額、扣除額結構下，110年度課稅所得將較前一(109)年度減少4萬元。該部表示，本次調整後預估受益戶數為229萬戶(較109年度增加21萬戶)，減稅利益為146.44億元(較109年度增加44.10億元)，民眾於明年5月申報110年度綜合所得稅時適用。(計算說明詳參考範例)
[附基本生活費計算規定參考範例]

新聞稿聯絡人：王科長俊龍
聯絡電話：2322-8122

發布單位：財政部賦稅署｜發布日期：2021-10-19｜更新日期：2021-10-19 

 基本生活費計算規定參考範例

依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地，於列管期間內未作農用，將追繳應納稅賦

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人取具農業主管機關核發的農業用地作農業使用證明書，向國稅局列報遺產稅農業用地扣除額或申請核發贈與稅不計入贈與總額證明書，承受人（即繼承人或受遺贈人）或受贈人就該承受或受贈之土地應繼續作農業使用，國稅局將依規定自承受或受贈之日起列管5年。
該局說明，依據遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及第20條第1項第5款規定，依法申請免徵遺產稅或贈與稅的農業用地，繼承人或受贈人自承受或受贈之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用，嗣後再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。但該土地的承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
該局舉例說明，甲君於105年10月間將所有坐落臺北市北投區農地贈與其子女，並於規定期限內辦理贈與稅申報，列報贈與的土地係作農業使用，不計入贈與總額，經審核符合規定，核定不計入贈與總額2,315萬餘元，並核發贈與稅不計入贈與總額證明書，而未計徵贈與稅，並自其子女受贈之日起列管5年。嗣於列管期間內，農業主管機關於110年1月間通報該農地未作農業使用，違規出租作土石方及營建混合物處理場基地，經該農業主管機關發函限期恢復原狀及提示農業使用證明文件，甲君仍未依限辦理，乃依規定追繳贈與稅209萬餘元。
該局提醒，申請免徵遺產稅或贈與稅的列管農地，若經發現土地承受人或受贈人未依規定作農業使用且經限期仍未恢復作農業使用者，國稅局依法將追繳原應納的遺產稅或贈與稅，遺產稅或贈與稅納稅義務人應予注意，以維護權益。
（聯絡人：法務二科陳審核員；電話23113711分機1910）

發布單位：財政部臺北國稅局｜發布日期：2021-09-30｜更新日期：2021-09-29 

被繼承人死亡前2年內贈與配偶土地，其配偶先亡者，免併入遺產課稅。

王先生來電詢問，父親於109年2月贈與土地給母親，後來母親109年10月過世，父親也在今（110）年8月過世，現在要辦理父親的遺產稅申報，此筆父親在死亡前2年內贈與母親之土地，是否要併入申報？
財政部南區國稅局說明：依遺產及贈與稅法第15條之規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產，應列入遺產課稅。但是如被繼承人與受贈人間之親屬或配偶關係，在被繼承人死亡前已消滅者，該項贈與之財產，免依遺產及贈與稅法第15條核課遺產稅。
有關王君父親死亡前2年內贈與配偶（王君母親）之土地，其母親既先於父親死亡，則配偶關係於其父親死亡前已消滅，其母親已不具有遺產及贈與稅法第15條規定身分，故該贈與之土地，免併入其父親之遺產申報。
該局提醒納稅義務人於辦理遺產稅申報時，若有疑義或不諳稅法規定者，可撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000321，以維護自身權益。
新聞稿聯絡人：審查二科顏股長 06-2223111分機8041

發布單位：財政部南區國稅局｜發布日期：2021-10-12｜更新日期：2021-10-12

父母贈送的結婚禮物不計入贈與稅的贈與總額

財政部中區國稅局所表示，根據遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財務，總金額不超過一百萬元，不計入贈與總額。

該局進一歩表示，婚嫁時是指婚前或婚後6個月內贈與的資產才符合條件。

如有任何國稅相關疑問，請撥打免費電話0800-000321洽詢，我們將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：虎尾稽徵所營所遺贈稅股 廖碧月
聯繫方式：（05）6338571轉103

發布單位：財政部中區國稅局｜發布日期：2021-10-11｜更新日期：2021-10-11

遺產稅申報配偶剩餘財產差額分配請求權之相關規定

財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條之1第1項規定，納稅義務人申報被繼承人遺產稅，其配偶如有依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。
該局說明，納稅義務人申報扣除上述請求權價值時，需檢附註記被繼承人與配偶結婚日期之戶籍資料、配偶行使剩餘財產差額分配請求權計算表及配偶財產證明文件等相關資料。
該局指出，經稽徵機關核准自遺產總額扣除之配偶剩餘財產差額分配請求權金額，依同條第2項規定，納稅義務人應於稽徵機關核發遺產稅繳清證明書或免稅證明書之日起1年內給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶，未於上開期間內給付時，除有特殊原因，報經主管稽徵機關核准延期外，應追繳遺產稅，並按郵政儲金1年期定期儲金固定利率加計利息。
該局呼籲，納稅義務人依民法第1030條之1規定主張被繼承人配偶剩餘財產差額分配請求權時，宜注意相關規定，若仍有疑義或不諳稅法規定者，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。
（聯絡人：審查二科陳股長；電話2311-3711分機1561）

發布單位：財政部臺北國稅局｜發布日期：2021-10-15｜更新日期：2021-10-15